תכנון וניהול הון אישי ומשפחתי מחייבים התייחסות למגוון היבטים משפטיים ומיסויים, שעשויים להשפיע על אופן החזקת הנכסים, העברתם לדורות הבאים וההיערכות לשינויים בנסיבות האישיות והמשפחתיות.
בעדכון זה נסקור מספר התפתחויות מהתקופה האחרונה, ובהן הטבות מס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים, פסיקה הנוגעת לנאמנויות זרות בהליכי גירושין, הכרעות חדשות בנושא עריכת צוואות והפעלת תניות סילוקין המגבילות הגשת תביעות רכושיות, והתפתחויות חקיקתיות בתחום ייפוי הכוח המתמשך.
מתכננים עלייה לישראל ב-2027? כדאי לבדוק מראש אם להקדים את מועד המעבר
נכון להיום, ישנה הוראת שעה המעניקה לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים פטור ממס על הכנסה מזכה מיגיעה אישית שהופקה בישראל לשנים 2026 עד 2030, בתנאי שהפכו לתושבי ישראל בתקופה שבין 5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026. תקרת ההכנסה הפטורה היא 600,000 ש"ח בשנת 2026 (באופן יחסי לתקופת התושבות באותה שנה), 1,000,000 ש"ח בכל אחת מהשנים 2027–2028, 350,000 ש"ח בשנת 2029 ו-150,000 ש"ח בשנת 2030. כשההכנסה מתקבלת מ"קרוב", חלה תקרה מופחתת של 140,000 ש"ח לשנה (150,000 ש"ח בשנת 2030). לאור זאת, למי שמתכנן עלייה במהלך שנת 2027 מומלץ לשקול מראש את הקדמת מועד התושבות ל-2026, אשר עשויה להקנות זכאות לפטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית שתופק בישראל.
יובהר כי הזכאות תלויה, בין היתר, במועד שבו נקבעת התושבות לצורכי מס ובסוג ההכנסה.
יש לציין כי ייתכן שלקראת סוף השנה תישקל הארכת ההסדר בהוראת שעה נוספת, אך נכון להיום אין הארכה בתוקף, ולא כדאי לבסס תכנון על אפשרות שטרם אושרה.
תניית סילוקין בצוואה: מתי תביעה רכושית תביא לאובדן הזכויות לפי הצוואה?
בפסק דין מיום 18 באוקטובר 2026 (בע"מ 3758-05-26), קבע בית המשפט העליון כללים להפעלת "תניית סילוקין" המתנה את הזכייה לפי הצוואה בהימנעות מהגשת תביעה ביחס להיקף נכסי העיזבון. ההליך עסק באלמנה שתבעה זכויות בהשבחת חברה מכוח החיים המשותפים עם המנוח, ובילדיו שביקשו לשלול בשל כך את זכויותיה לפי צוואתו. פסק הדין מבהיר כי גם תביעה למימוש זכויות רכושיות עצמאיות, ולא רק התנגדות לתוקף הצוואה, עשויה להפעיל תניית סילוקין, אך לא באופן אוטומטי.
בית המשפט הבחין בין שלושה מצבים. כאשר מוכח שהמצווה היה מודע לטענות רכושיות אפשריות של הזוכה, וביקש להעמידו בפני בחירה בין מימושן לבין קבלת חלקו לפי הצוואה, תניית הסילוקין תיאכף גם אם התביעה סבירה, הוגשה בתום לב ואף נמצאה מוצדקת. זהו מצב של "הצעה" מודעת מצד המצווה, להבדיל מטעות באשר להיקף רכושו.
כאשר מוכח שהוראות הצוואה נבעו מטעות של המצווה ביחס להיקף רכושו, יחולו דיני הטעות בצוואה, תוך שאיפה לקיים ככל האפשר את הרצון שהיה מגבש אילו ידע על הטעות. אין משמעות הדבר שהצוואה כולה תבוטל בהכרח.
כאשר לא ניתן להכריע אם מדובר בהצעה מודעת או בטעות, הפעלת התניה תהיה כפופה למבחן תום הלב והסבירות: תביעה סבירה שהוגשה בתום לב לא תשלול את הזכייה לפי הצוואה, גם אם תידחה בסופו של דבר. הנטל להוכיח את סבירות התביעה ואת תום הלב מוטל על הזוכה המבקש להימנע מהפעלת התניה.
במקרה שנדון הוחזר הדיון לבית המשפט לענייני משפחה לצורך יישום המבחנים, ולא נקבע סופית אם האלמנה תאבד את זכויותיה לפי הצוואה. מבחינה מעשית, פסק הדין מדגיש את חשיבות הבירור והתיעוד של מצבת הנכסים, של זכויות אפשריות של בני הזוג ושל כוונת המצווה. אם מבקשים לכלול תניית סילוקין, חשוב לנסח במפורש אילו תביעות היא נועדה להגביל ומהי הבחירה שמבקשים להציב בפני הזוכה, תוך זהירות מיוחדת כשמדובר בזכויות מכוח השיתוף הזוגי.
נאמנויות זרות בהליכי גירושין
בעמ"ש 4126-10-25, שניתן ביום 30 במרץ 2026, דחה בית המשפט המחוזי בתל אביב ערעורים על פסק דין שעסק בבית מגורים משפחתי שנרשם על שם חברה זרה והוחזק, לפי הטענה, באמצעות נאמנות זרה. בית המשפט הותיר על כנה את הקביעה כי בנסיבות המקרה הרישום ומבנה הנאמנות שימשו להרחיק את הנכס מהאישה במקרה של גירושין, בין היתר לנוכח השליטה בפועל בנאמנים והיעדר ראיות מספקות למקור הכספים. נקבע כי לא הוצגה אסמכתה להעברת כספים מהנאמנות או מהחברה בחו"ל לחשבון בארץ ששימש למימון הבנייה, ולא הוכח כי מקור הכספים היה בנכסים של האיש מלפני הנישואין. על רקע מכלול הראיות, קבע בית המשפט כי רישום הבית על שם החברה היה פיקטיבי ונועד, בין היתר, להרחיקו מהאישה במקרה של פרידה.
אין מדובר בקביעה שנאמנות זרה או בלתי הדירה בטלה כשלעצמה. הלקח הוא לבחון לא רק את מסמכי ההתאגדות והנאמנות, אלא גם את אופן הניהול בפועל, עצמאות הנאמן, מקור הנכסים ותיעוד העברתם.
צוואות: הפסיקה בוחנת את מכלול נסיבות העריכה
הפסיקה מדגישה בחינה פרטנית של רצון המצווה ושל נסיבות עריכת הצוואה. אין להסיק אוטומטית כי צוואה פסולה בשל גיל מתקדם או ירידה קוגניטיבית; נבחן מכלול הראיות, לרבות עצמאות המצווה, מידת תלותו באחרים, קשריו עם סביבתו ומעורבות הנהנים בהליך.
כך, בפס"ד שניתן באפריל 2026, נדחה ערעור על ביטול צוואה. בית המשפט אישר את מסקנת הערכאה הדיונית, שהתבססה על צירוף נסיבות ובהן תלות המצווה בנהנים ומעורבותם בהבאתו לעורך הדין ובהכנת הצוואה.
לעומת זאת, בפסק דין של בית המשפט לענייני משפחה בחיפה מאוגוסט 2026, נדחתה התנגדות לצוואה, בין היתר לאחר שנמצא כי המצווה מסרה לנוטריון את רצונה באופן עצמאי, הציגה הנחיות בכתב והותירה תיעוד של שיחתה עמו. שתי ההכרעות ממחישות עד כמה התוצאה תלויה בנסיבות ובאיכות התיעוד.
מכאן חשיבות הפנייה לייעוץ משפטי עצמאי, רצוי בעוד המצווה מסוגל להביע את רצונו באופן ברור וללא תלות בנהנים. עורך הדין צריך לקבל את הוראות המצווה ישירות, לברר את רצונו ואת הבנתו, לבחון סימנים אפשריים להשפעה או לתלות, ולתעד את הליך העריכה. חשוב גם להקפיד על דרישות הדין הנוגעות לעדים ולחתימה.
ליווי משפטי אינו מבטיח שלא תוגש התנגדות, אך הליך עצמאי ומתועד עשוי לסייע להראות שהצוואה משקפת את רצון המצווה.
ייפוי כוח מתמשך: הצעה שטרם הפכה לדין
הצעת חוק שהונחה על שולחן הכנסת ב-25 במאי 2026 הציעה, בין היתר, מסלול לעריכה עצמית של ייפוי כוח מתמשך בכפוף לאישור איש מקצוע. יודגש כי ההצעה לא עברה קריאה ראשונה לפני פיזור הכנסת ולכן אין אפשרות להחיל עליה דין רציפות בכנסת הבאה. כלומר, ככל שהממשלה הבאה תרצה לקדם הצעת חוק זו, יהיה עליה להגיש אותה מחדש לאישור ועדת השרים לחקיקה ולהניחה מחדש על שולחן הכנסת לקריאה ראשונה.
עד לשינוי חקיקה, הדין הקיים נותר בעינו: ייפוי כוח מתמשך שאינו מוגבל לעניינים רפואיים בלבד צריך להיערך ולהיחתם בפני עורך דין שעבר הכשרה מטעם האפוטרופוס הכללי.
תכנון הון משפחתי משלב לעיתים מס, צוואות, ייפויי כוח ונאמנויות. בדיקה מתואמת של המסמכים ושל אופן ניהול הנכסים יכולה לסייע באיתור פערים ובצמצום הסיכון למחלוקות.
ניתן לפנות אלינו לבחינה נקודתית של התכנון הקיים או של מהלך מתוכנן.
האמור בעדכון זה הוא מידע כללי בלבד, נכון למועד פרסומו, ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי. אין להסתמך עליו בלי ייעוץ פרטני שמתאים לנסיבות המקרה.
